المسمّى الرسمي وأسماؤها الشائعة
المسمّى الرسمي القانوني لهذه الضريبة هو «ضريبة الأجور والمرتبات وما في حكمها»، وهو ما تتبناه مصلحة الضرائب المصرية ضمن فئة «المرتبات والأجور». أما «ضريبة كسب العمل» فهو الاسم التقليدي الشائع المتداول للضريبة نفسها، و«ضريبة المرتبات» هو الاسم الأكثر استخدامًا بين الموظفين وأصحاب الأعمال. ويميّز قانون الضريبة على الدخل المصري بين مصادر الدخل المختلفة: إيرادات النشاط التجاري والصناعي، وإيرادات المهن غير التجارية، وإيرادات الثروة العقارية، وإيرادات العمل التي تقع ضمنها المرتبات والأجور. ولذلك يُفضَّل اعتماد المسمّى الرسمي في الإقرارات والمراسلات الرسمية لضمان التوافق مع تصنيفات مصلحة الضرائب المصرية.
الأساس القانوني
تستند ضريبة كسب العمل إلى قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 وتعديلاته المتتابعة. ومن أبرز التعديلات الحديثة القانون رقم 7 لسنة 2024، الذي أعاد ضبط شرائح الضريبة ورفع قيمة الإعفاء الشخصي السنوي بما يخفّف العبء على الشرائح الأقل دخلًا. كما يتكامل حساب الضريبة مع قانون التأمينات الاجتماعية رقم 148 لسنة 2019 الذي يحدد أجر الاشتراك التأميني وحدوده.
ما الذي يخضع لضريبة كسب العمل؟
تُفرض الضريبة على الدخول الناتجة عن علاقة عمل تبعية؛ أي حين يؤدي العامل عملًا تحت إشراف وإدارة صاحب العمل ويتقاضى أجرًا مقابل ذلك. ويشمل الدخل الخاضع كل المقابل النقدي والعيني، ومن ذلك:
- الأجر الأساسي والأجر المتغيّر.
- المكافآت والحوافز والعمولات والنسب من الأرباح.
- البدلات والعلاوات (ما لم ينص القانون على إعفائها).
- المزايا العينية الممنوحة للعامل (مثل السكن أو السيارة المخصصة للاستخدام الشخصي أو التأمين الطبي الخاص).
من المكلف بالضريبة؟
الممول (الخاضع للضريبة) هو العامل أو الموظف الذي يحصل على الدخل. أما الملتزم بالتنفيذ فهو صاحب العمل (شركة أو مؤسسة أو منشأة فردية)، وهو المسؤول قانونًا عن حساب الضريبة وخصمها من المنبع وتوريدها لمصلحة الضرائب في مواعيدها. ولا يتعامل العامل مباشرةً مع مصلحة الضرائب بشأن هذه الضريبة، إذ يتحمّل صاحب العمل مسؤولية الاقتطاع والتوريد بالكامل.
نطاق تطبيق الضريبة
تُطبَّق على كل من يحصل على دخل من عمل داخل مصر، ويشمل ذلك:
- العاملين في الجهاز الإداري للدولة والهيئات العامة وشركات القطاع العام وقطاع الأعمال العام.
- العاملين في القطاع الخاص، سواء في الشركات المساهمة أو المنشآت الفردية.
- العاملين بالخارج إذا كان مصدر دخلهم جهة عمل داخل جمهورية مصر العربية.
الإعفاءات والخصومات المقررة (تعديلات 2024)
طبقًا للقانون رقم 7 لسنة 2024، تُخصم من إجمالي الدخل الخاضع البنود التالية للوصول إلى الوعاء الضريبي:
- الإعفاء الشخصي السنوي: 20,000 جنيه.
- اشتراكات التأمينات الاجتماعية التي يتحملها العامل (راجع نسب الاشتراك في التأمينات الاجتماعية طبقًا للقانون 148).
- اشتراكات صناديق التأمين الخاصة أو التأمين الصحي المعتمد بحدود معينة.
- المزايا العينية الجماعية التي يستفيد منها جميع العاملين.
- المزايا الضرورية لأداء العمل (مثل أدوات العمل أو اللابتوب أو هاتف العمل).
الحد الكلي المعفى سنويًا = الشريحة الصفرية 40,000 جنيه + الإعفاء الشخصي 20,000 جنيه = 60,000 جنيه معفاة من الضريبة.
شرائح ضريبة كسب العمل 2026
بعد خصم الإعفاء الشخصي السنوي، تُطبَّق الشرائح التصاعدية التالية على صافي الدخل السنوي:
| صافي الدخل السنوي (جنيه) | نسبة الضريبة |
|---|---|
| 0 – 40,000 | معفاة (0%) |
| 40,001 – 55,000 | 10% |
| 55,001 – 70,000 | 15% |
| 70,001 – 200,000 | 20% |
| 200,001 – 400,000 | 22.5% |
| 400,001 – 1,200,000 | 25% |
| أكثر من 1,200,000 | 27.5% |
التزامات صاحب العمل والنماذج والتسوية السنوية
يتولّى صاحب العمل دور «المكلّف بالحجز والتوريد»، وتشمل التزاماته طبقًا للائحة التنفيذية:
- الحساب الشهري: حساب الضريبة على كل موظف بدقة.
- الخصم والتوريد: خصم الضريبة قبل صرف المرتب وتوريدها خلال أول 15 يومًا من الشهر التالي.
- النماذج الضريبية: تقديم نموذج (4 مرتبات وأجور) سنويًا يوضح إجمالي ما دُفع من مرتبات وما خُصم من ضرائب.
- السجلات المحاسبية: الاحتفاظ بسجلات دقيقة للمرتبات والخصومات والتأمينات.
وتُجرى التسوية السنوية للتأكد من مطابقة ما حُجز طوال العام مع الضريبة المستحقة فعليًا مع تعديل أي فروق، ولذلك يُنصح بالاحتفاظ بمسير مرتبات موثّق طوال السنة.
الجزاءات والعقوبات عند المخالفة
يُعرّض عدم الالتزام صاحب العمل للجزاءات التالية:
- غرامة مالية تتراوح بين 3,000 و50,000 جنيه.
- مقابل تأخير قدره 1.5% شهريًا من قيمة الضريبة غير المسددة.
- في حالات التلاعب المتعمد قد تُحال المخالفة إلى النيابة العامة بوصفها تهربًا ضريبيًا.
احسب ضريبة كسب العمل بدقة متوافقة مع القانون
حاسبة TAX EG Expert تطبّق شرائح كسب العمل والإعفاءات والتأمينات تلقائيًا للأعوام 2020–2027.
ابدأ التجربة المجانية أو حمّل تطبيق TAX EG لأندرويدكيف تضمن الالتزام الصحيح؟
- اعتمد المسمّى الرسمي «ضريبة الأجور والمرتبات وما في حكمها» وفئة «المرتبات والأجور» في سجلاتك ومراسلاتك.
- طبّق الشرائح التصاعدية كاملة بما فيها شريحة 25% (من 400,001 إلى 1,200,000 جنيه).
- اخصم التأمينات الاجتماعية قبل حساب الوعاء الضريبي.
- راجع التحديثات السنوية لقيمة الإعفاء الشخصي وحدود الأجر التأميني.
- استخدم أداة حساب موثوقة لتقليل أخطاء التسوية السنوية.
للاطلاع على التطبيق العملي، راجع حساب ضريبة المرتبات و حساب صافي المرتب، أو حمّل تطبيق TAX EG، أو جرّب الحاسبة المجانية.
الأسئلة الشائعة
ما هي ضريبة كسب العمل؟
اسمها الرسمي «ضريبة الأجور والمرتبات وما في حكمها»، ويشيع اختصارها بـ«ضريبة كسب العمل»، وهي نفسها ضريبة المرتبات.
ما الفرق بينها وبين ضريبة المرتبات؟
لا فرق جوهري؛ المسمّى الرسمي «ضريبة الأجور والمرتبات وما في حكمها»، و«كسب العمل» و«المرتبات» اسمان شائعان للضريبة نفسها.
ما الأساس القانوني لها؟
قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 وتعديلاته، وأحدثها القانون رقم 7 لسنة 2024.
ما شرائح 2026؟
صفر% حتى 40,000، و10% حتى 55,000، و15% حتى 70,000، و20% حتى 200,000، و22.5% حتى 400,000، و25% حتى 1,200,000، و27.5% لما يزيد عن ذلك.
ما واجبات صاحب العمل؟
حجز الضريبة شهريًا وتوريدها خلال أول 15 يومًا من الشهر التالي، وتقديم نموذج 4 مرتبات وأجور سنويًا، وإجراء التسوية السنوية في مواعيدها القانونية.
ما الحد المعفى من الضريبة سنويًا؟
60,000 جنيه سنويًا = الشريحة الصفرية 40,000 جنيه + الإعفاء الشخصي 20,000 جنيه (طبقًا للقانون 7 لسنة 2024).
ما عقوبة عدم توريد الضريبة؟
غرامة من 3,000 إلى 50,000 جنيه، ومقابل تأخير 1.5% شهريًا من الضريبة غير المسددة، وقد تُحال حالات التهرب المتعمد إلى النيابة العامة.